土地の相続税評価額の計算方法｜路線価70,000円・面積136.88㎡の場合を解説

土地を相続した場合、相続税を計算するためには土地の評価額を求める必要があります。しかし、固定資産税評価額と相続税評価額は同じものではなく、計算方法も異なるため注意が必要です。

この記事では、路線価方式による土地の相続税評価額の計算方法や、固定資産税評価額との違い、具体的な計算例について分かりやすく解説します。

土地の相続税評価額は固定資産税評価額とは違う

土地の価格にはいくつか種類があり、目的によって使われる評価額が異なります。固定資産税評価額は毎年の固定資産税を計算するための金額であり、相続税の計算では原則として使用しません。

相続税評価額は、国税庁が定めるルールに基づいて算出します。一般的な市街地の土地では「路線価方式」、路線価が設定されていない地域では「倍率方式」を利用します。

そのため、固定資産税評価額が6,753,659円であっても、それだけで相続税評価額が決まるわけではありません。

路線価方式では、以下の計算式を使って土地の評価額を求めます。

相続税評価額＝路線価 × 土地面積 × 各種補正率

補正率とは、土地の形状や利用条件による調整です。例えば、奥行きが長い土地、間口が狭い土地、不整形地、角地などでは評価額が変わる場合があります。

土地の形状などに問題がなく、単純計算できる場合は、路線価と面積を掛けることで概算できます。

提示されている条件をもとに、補正を考慮しない単純計算をすると以下のようになります。

この場合、補正がない前提での相続税評価額の目安は約958万円になります。

ただし、実際の評価では土地の形状や接している道路の状況などによって減額や加算が発生する可能性があります。

今回提示されている固定資産税評価額6,753,659円と、路線価による概算評価額9,581,600円を比較すると、相続税評価額の方が高く見えることがあります。

一般的には、相続税評価額は公示価格の約80％、固定資産税評価額は公示価格の約70％を目安として設定されています。そのため、相続税評価額が固定資産税評価額より高くなるケースは珍しくありません。

例えば、同じ土地でも固定資産税では税金計算用、相続税では財産評価用として別々の基準で算定されるため、それぞれ違う金額になります。

正確な評価額を計算するには、単純な面積計算だけでは不十分です。以下のような項目を確認する必要があります。

例えば、同じ136.88㎡の土地でも、細長い土地や道路に接していない土地では評価額が下がる場合があります。

相続税申告が必要になる可能性がある場合は、税理士など専門家に確認することで、適用できる減額要素を見落とさずに済みます。

路線価70,000円、土地面積136.88㎡の場合、補正を考慮しない単純計算では「70,000円×136.88㎡＝9,581,600円」となり、相続税評価額の概算は約958万円です。

ただし、実際の相続税評価額は土地の形状や道路条件などによって変動します。固定資産税評価額6,753,659円だけでは判断できないため、路線価と土地の状況を合わせて確認することが重要です。

相続税の計算では評価額のわずかな違いが税額に影響することもあるため、最終的な申告では専門家への相談も検討すると安心です。